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企業所得稅法新政細節明確 基金投資收入暫不征
時間:2014-02-19  來源:興奇集團

 

今年中國開始實施新的企業所得稅法。周三官方發布消息,對一些實施細節進行了明確。

  國家稅務總局介紹說,適用15%企業所得稅率,并且享受企業所得稅定期減半優惠過渡的企業,今年按18%、明年按20%、后年按22%、2011年按24%、2012年開始按25%稅率計算的應納稅額,實行減半征稅。
 
  享受企業所得稅定期減半優惠過渡的企業,如果原先適用24%到33%的企業所得稅率,從今年開始,都將按25%稅率計算的應納稅額實行減半征稅。

  對于外商,新政規定,今年1月1日之前外商投資企業形成的累積未分配利潤,在今年以后分配給外國投資者的,免征企業所得稅。從今年開始外商投資企業新增利潤,在分配給外國投資者時,需要繳納企業所得稅。

  按照稅法新政,此前執行的就業再就業、奧運會和世博會、社會公益、債轉股等企業改革、涉農、國家儲備等所得稅優惠政策,今后繼續按原先規定的辦法和時間執行到期。

  證券投資基金從證券市場中取得的收入,投資者從證券投資基金分配中取得的收入,都將暫時免征企業所得稅。此外,在稅法“新政”中,軟件、集成電路產業也將享受相應的所得稅優惠。

  官方責令各地,不得越權擅自擴大過渡優惠政策執行范圍,也不得越權制定企業所得稅的優惠政策。


  附錄:

  關于企業所得稅若干優惠政策的通知

  各省、自治區、直轄市,計劃單列市財政廳(局)、國家稅務局、地方稅務局,新疆生產建設兵團財務局:

  根據《中華人民共和國企業所得稅法》第三十六條的規定,經國務院批準,現將有關企業所得稅優惠政策問題通知如下:

  一、關于鼓勵軟件產業和集成電路產業發展的優惠政策

 ?。ㄒ唬┸浖a企業實行增值稅即征即退政策所退還的稅款,由企業用于研究開發軟件產品和擴大再生產,不作為企業所得稅應稅收入,不予征收企業所得稅。

 ?。ǘ┪覈硟刃罗k軟件生產企業經認定后,自獲利年度起,第一年和第二年免征企業所得稅,第三年至第五年減半征收企業所得稅。

 ?。ㄈ﹪乙巹澆季謨鹊闹攸c軟件生產企業,如當年未享受免稅優惠的,減按10%的稅率征收企業所得稅。

 ?。ㄋ模┸浖a企業的職工培訓費用,可按實際發生額在計算應納稅所得額時扣除。

 ?。ㄎ澹┢笫聵I單位購進軟件,凡符合固定資產或無形資產確認條件的,可以按照固定資產或無形資產進行核算,經主管稅務機關核準,其折舊或攤銷年限可以適當縮短,最短可為2年。

 ?。┘呻娐吩O計企業視同軟件企業,享受上述軟件企業的有關企業所得稅政策。

 ?。ㄆ撸┘呻娐飞a企業的生產性設備,經主管稅務機關核準,其折舊年限可以適當縮短,最短可為3年。

 ?。ò耍┩顿Y額超過80億元人民幣或集成電路線寬小于0.25um的集成電路生產企業,可以減按15%的稅率繳納企業所得稅,其中,經營期在15年以上的,從開始獲利的年度起,第一年至第五年免征企業所得稅,第六年至第十年減半征收企業所得稅。

 ?。ň牛ιa線寬小于0.8微米(含)集成電路產品的生產企業,經認定后,自獲利年度起,第一年和第二年免征企業所得稅,第三年至第五年減半征收企業所得稅。

  已經享受自獲利年度起企業所得稅“兩免三減半”政策的企業,不再重復執行本條規定。

  ?。ㄊ┳?008年1月1日起至2010年底,對集成電路生產企業、封裝企業的投資者,以其取得的繳納企業所得稅后的利潤,直接投資于本企業增加注冊資 本,或作為資本投資開辦其他集成電路生產企業、封裝企業,經營期不少于5年的,按40%的比例退還其再投資部分已繳納的企業所得稅稅款。再投資不滿5年撤 出該項投資的,追繳已退的企業所得稅稅款。

  自2008年1月1日起至2010年底,對國內外經濟組織作為投資者,以其在境內取得的繳 納企業所得稅后的利潤,作為資本投資于西部地區開辦集成電路生產企業、封裝企業或軟件產品生產企業,經營期不少于5年的,按80%的比例退還其再投資部分 已繳納的企業所得稅稅款。再投資不滿5年撤出該項投資的,追繳已退的企業所得稅稅款。

  二、關于鼓勵證券投資基金發展的優惠政策

 ?。ㄒ唬ψC券投資基金從證券市場中取得的收入,包括買賣股票、債券的差價收入,股權的股息、紅利收入,債券的利息收入及其他收入,暫不征收企業所得稅。

 ?。ǘν顿Y者從證券投資基金分配中取得的收入,暫不征收企業所得稅。

 ?。ㄈψC券投資基金管理人運用基金買賣股票、債券的差價收入,暫不征收企業所得稅。

  三、關于其他有關行業、企業的優惠政策

   為保證部分行業、企業稅收優惠政策執行的連續性,對原有關就業再就業,奧運會和世博會,社會公益,債轉股、清產核資、重組、改制、轉制等企業改革,涉農 和國家儲備,其他單項優惠政策共6類定期企業所得稅優惠政策(見附件),自2008年1月1日起,繼續按原優惠政策規定的辦法和時間執行到期。

  四、關于外國投資者從外商投資企業取得利潤的優惠政策

  2008年1月1日之前外商投資企業形成的累積未分配利潤,在2008年以后分配給外國投資者的,免征企業所得稅;2008年及以后年度外商投資企業新增利潤分配給外國投資者的,依法繳納企業所得稅。

   五、除《中華人民共和國企業所得稅法》、《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》、《國務院關于實施企業所得稅過渡優惠政策的通知》(國發 [2007]39號),《國務院關于經濟特區和上海浦東新區新設立高新技術企業實行過渡性稅收優惠的通知》(國發[2007]40號)及本通知規定的優惠 政策以外,2008年1月1日之前實施的其他企業所得稅優惠政策一律廢止。各地區、各部門一律不得越權制定企業所得稅的優惠政策。

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